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            「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?

            admin 2019-12-14 137人围观 ,发现0个评论

            现在,税务机关对企业展开交税评价已经成为一种常态。在与税务机关约谈后,企业一般会针对危险点展开自查,如的确有税务危险,还将进行调整并补税。不过,交税评价后,企业不能补税了之,还要结合经济事务本质,标准做好账务调整和弥补申报,并结合评价成果,就下一步怎么保「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?证账务和税务合规作出准则组织,体系防控潜在的税务危险。

            事例:

            企业目「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?标反常需补税


            2019年6月,主管税务机关在对A公司进行交税评价时发现,A公司资产负债表上的“存货”科目余额较大、“应收账款”科目余额过小而“其他应付款”科目余额过大,有少计增值税应税收入的危险。依据体系危险提示,税务机关约谈了A公司。

            针对反常目标,A公司财务人员作了解说:“其他应付款”科目余额过大的首要原因是,公司向银行告贷300万元,由银行受托付出。银行向告贷合同明晰的收款人付出信贷资金后,公司将资金在不同企业和银行间划转,直至无法找到告贷的痕迹,才汇回企业账上。企业账表上核算的“其他应付款——客户”科目其实是资金的过桥方,本质上应计入“短期告贷——银行”科目。

            经查,A公司按开具增值税发票的时刻承认增值税应税收入。一般状况下,开票时刻与收款时刻根本共同。不过,有一笔价值10万元的货品,A公司已发货但没有开具发票;A公司2017年12月将历年累积的价值20万元的残次品,按废料以5万元价格出售,因价格较低而未开具发票,收入计入“其他应付款”科目中。

            依「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?据企业约谈状况及依据材料,税务机关作出了相应处理:A公司2019年3月已发货但未开具发票的收入10万元,应补缴增值税1.6万元,因事务发生在本交税年度,暂不补缴企业所得税。对2017年12月已出售的残次品出售收入5万元,应补缴增值税0.85万元,因残次品收入小于本钱,不触及应交税所得额的调增,不补缴企业所得税。此外,A公司还需交纳相应的附加税费和滞纳金。

            在税务人员的协助下,A公司展开了自查,并依照税务机关的要求,及时补缴了税款及相应的滞纳金。

            剖析:

            危险没有彻底消失


            税补缴了,税务危险就随之消失了吗?其实不然。

            作为企业,在与税务部分约谈后,针对危险点指向的经济事务、管帐处理以及税务处理,展开自查,如的确有税务危险,将进行调整并补税。可是,补税不该该是交税评价的完毕。企业只要进行相关账务调整,弥补交税申报,才干真实地消除目标反常。

            补缴税款后,A公司弥补申报了2019年3月的增值税及相应的附加税费。在《增值税交「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?税申报表》附表一“未开具发票”栏次中填写出售额10万元,销项税额1.6万元。一起,进行相应的账务处理(单位:万元,下同)。

            借:应收账款——客户11.6

            贷:宣布产品10

            应交税费「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?——应交增值税(销项税额)1.6

            待将来开票时,再冲减《增值税交税申报表》附表一“未开具发票”栏次的出售额和销项税额,一起将相应金额从“宣布产品”科目结转至“主营事务收入”科目。

            在此基础上,A公司弥补申报了2017年12月的增值税及附加税费。在《增值税交税申报表》附表一“未开具发票”栏次中出售额填写5万元,销项税额0.85万元。因不开票,将来无需冲减该栏次。一起,进行账务调整。

            借:其他应付款——客户5.85

            贷:「税局提示」税补缴了,税务危险就随之消失了吗?以前年度损益调整5

            应交税费——应交增值税(销项税额)0.85

            一起,结转该笔残次品收入对应的本钱。

            借:以前年度损益调整20

            贷:库存产品20

            最终,A公司弥补申报了2017年度的企业所得税。2017年出售残次品的账务调整已承认了收入,结转了本钱,产生了亏本约15万元,相应调整2017年度应交税所得额。

            需求留意的是,危险提示中,“其他应付款”科目余额过大,虽然税务部分采用了企业的解说,并没有要求其补税,但这个目标反常是的确存在的。为了处理这个问题,公司还需搜集与该项转贷事务相关的一切材料,并由相关人员阐明原因后作账务调整,从头进行交税申报表的填写。

            提示:

            重视危险日常办理


            将补税的成果表现到管帐账表、交税申报表以及金税三期体系中,并不是简略地记载已补缴的税款,而是需求复原经济事务本质,依照事务本质从头进行精确的管帐核算,并调整交税申报。值得企业留意的是,虽然一些事务不触及补税,但对危险目标影响较大。针对这部分事务,企业也有必要复原经济事务本质,调整相关账务处理。

            企业还需求留意,交税评价后的账务调整,要与现行管帐准则共同,要与税法的有关管帐核算相和谐。企业在交税评价后,发现自己的确存在错账的,需求进行新的账务处理来纠正过错。新的账务处理,有必要契合管帐原理和核算程序,反映错账的来龙去脉,明晰表达调账的思路;要做到核算精确,数字牢靠,正确反映企业的财务状况和生产经营状况,并使管帐期间上下期坚持连续性和整体性;还要坚持平行调整,在调整总账的一起,调整相应的明细账户。

            账务调整的一起,企业还要重视交税评价后的申报调整。在规则的交税申报期完毕后,企业有或许还需求对原申报内容进行弥补申报。只要账务调整和弥补申报都完成了,金税三期体系的目标才干在今后各期核算时趋于正常。假如从头出现反常,阐明存在新问题,企业应该高度重视,找出本源加以处理。

            在交税评价后,企业除了要活跃举证、补税、调账以外,还要结合评价成果,就下一步怎么保证账务和税务标准作出准则组织,削减企业未来的税务危险。特别是在日常操作中,还应充分发挥管帐人员的专业判断能力,重视依照经济本质进行管帐核算,标准管帐核算准则。在签定经济合一起,其结算齐鲁电影方法、发货、开具发票时刻等应与税法相适应,保证合规。

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